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关于杭州杭路建材有限公司 资产清查专项审计报告(一)

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关于杭州杭路建材有限公司 资产清查专项审计报告(一)

【概要描述】关于杭州杭路建材有限公司资产清查专项审计报告中汇会审[201915139号杭州交通高等级公路养护有限公司:我们接受委托,对杭州杭路建材有限公司(以下简称公司或杭路建材公司)以2019年8月31日为基准日的资产清查工作结果进行审计。这些资产清查报表以及相关资料的真实性、合法性和完整性是杭路建材公司管理层的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些资产清查报表和相关资料发表审计意见。我们按照中国注

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关于杭州杭路建材有限公司
资产清查专项审计报告

中汇会审201915139 杭州交通高等级公路养护有限公司:

我们接受委托,对杭州杭路建材有限公司(以下简称公司或杭路建材公司)以 2019年8月31日为基准日的资产清查工作结果进行审计。这些资产清查报表以及 相关资料的真实性、合法性和完整性是杭路建材公司管理层的责任,我们的责任 是在实施审计工作的基础上对这些资产清查报表和相关资料发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师 审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对资产清查报表以 及相关资料是否不存在重大错报获取合理的保证。我们实施了包括抽查会计记录、 实地监盘、勘查、询证等我们认为必要的审计程序,选择的审计程序取决于注册 会计师的判断。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意 见提供了基础。

现将资产清査专项审计情况及结果报告如下:

—\公司基本情况-

杭州杭路建材有限公司系由杭州交通高等级公路养护有限公司投资组建的有 限责任公司,于2014年10月16日在建德市市场监督管理局登记注册,取得 91330182396655379A号企业法人营业执照。公司注册地:浙江省建德市大同镇工 业园区。法定代表人:沈毅。

公司原注册资本人民币2, 000万元,均由杭州交通高等级公路养护有限公司 出资。根据2015年12月25日股东会决议和修改后的章程规定,杭州交通高等级 公路养护有限公司增资1,000万元,增资后,公司注册资本人民币3, 000万元,

 

均由杭州交通高等级公路养护有限公司出资。截止2019年8月31日,实际已出 资2, 000万元。

公司属批发和零售业。经营范围为:沥青混凝土、水稳材料生产沥青混凝土、 稳定土、混凝土预制构件销售、工程设备租赁。

公司的母公司为杭州交通高等级公路养护有限公司;最终集团母公司为杭州 市交通投资集团有限公司。

资产负债清查工作范围

根据委托方的安排,我们对杭路建材公司清查范围内的资产负债清查结果进 行了审计,本次资产负债清查的范围为杭路建材公司的整体资产。

资产负债清查过程及实施情况

1. 资产负债清査基准日:2019年8月31 S;

2. 作起止日期:2019年10月18日至2019年10月25日;

3. 具体实施情况:

① 协助公司进行资产负债清查基础工作;

② 对公司资产负债清查基准日的财务报表进行审计,以核实公司资产负债清 查基准日账面数的准确性;

③ 核对、询证、查实公司债权、债务,监盘公司现金和抽查存货;

④ 勘察、抽查公司固定资产及其他资产并验证其产权;

⑤ 按照有关财务会计制度规定,对公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资 金挂账进行调整核实。

' 公司采用的重要会计政策

一)资产清査报表编制基础

以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则一基 本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制资产 清查报表。

二)会计期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。资产清查报表实际编制截止日 为20198月31日。

三)记账本位币

釆用人民币为记账本位币。

四)会计计量属性

财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具等以公允价值计量; 釆购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等,以购买价款的现值计量; 发生减值损失的存货以可变现净值计量,其他减值资产按可收回金额(公允价值与 现值孰高)计量;盘盈资产等按重置成本计量。

本期财务报表项目的计量属性未发生变化。

五)现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

六)金融工具的确认和计量

1. 金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类:以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债)、其他金融负债。

2. 金融资产和金融负债的确认依据和计量方法

公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认 金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类 别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产 时可能发生的交易费用,但下列情况除外:(1)持有至到期投资以及贷款和应收款 项采用实际利率法,按摊余成本计量;(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不

 

能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融资产,按照成本计量。

公司釆用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除 外:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值计量, 且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;(2)与在活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融负债,按照成本计量;(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,按照履行相关现时义务所需支出的最 佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金 额之中的较高者进行后续计量。

3. 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止 确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认 所转移的金融资产,并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没 有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1)放弃 了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产;(2)未放弃对该金融资产控制的, 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损 益:(1)所转移金融资产的账面价值;(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所 有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按 照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终 止确认部分的账面价值;(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公 允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

4. 主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值; 不存在活跃市场的金融资产或金融负债,釆用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具 的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;初始取得 或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基 础。

5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法

资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金 融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金 额不重大的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试;单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产), 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其 账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,短期应收款项 的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,不对其预计 未来现金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权 益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产 发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资 产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失。 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性 时,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出 计入减值损失。

(七)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依 据或金额标准

应收账款一一金额占应收账款账面余额10%以上的款项;其他应收 款——金额占其他应收款账面余额10%以上的款项。

单项金额重大并单项计

提坏账准备的计提方法

经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的,根据其未来现金 流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备;经单独进行减值测 试未发生减值的,将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提 坏账准备。

2.按组合计提坏账准备的应收款项

组合名称

确定组合的依据坏账准备的计提方法

L

 

组合1:关联方组合鷺貽州f|原则上不计提减值准备

 

组合名称

确定组合的依据

坏账准备的计提方法

组合2:备用金

员工备用金

 

原则上不计提减值准备,如计提时根据未来 现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账

 

 

 

准备。

 

组合3:保证金(不 含质量保证金)、押 金

与生产经营项目有关且 期满可以全部收回各种 保证金、押金

原则上不计提减值准备,如计提时根据未来 现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账 准备;保证金到期未收回,在账龄分析法组 合中计提。

组合4:未到期质量 保证金

未结束缺陷质保期的工 程质量保证金

未到期的质量保证金原则上不计提减值准 备,如计提时根据未来现金流量现值低于账 面价值的差额计提坏账准备;到期质量保证 金(在账龄分析法组合计提),以工程竣工后, 按照合同确定的工程缺陷责任期满,应当收 回质量保证金的日期为账龄计算的起始日, 并按账龄分析法的比例计提坏账准备。

组合5:长期应收款

组合6:账龄组合

未达到收款期的长期应 收款项

以账龄为信用风险组合 确认依据

长期应收款项因尚未到达收款期,原则上不 计提减值准备,如计提时根据未来现金流量 现值低于账面价值的差额计提坏账准备。_ 账龄分析法

以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法:

账龄

 

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

1年以内(含1年)

 

 

5

5

1-2年(含2年)

10

10

2-3年(含3年)

20

20

3-4年(含4年)

 

 

40

40

4-5年(含5年)

 

 

80

80

5年以上

 

 

100

100

3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由

有确凿证据表明可收回性存在明显差异

坏账准备的计提方法

根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备

 

 

4. 对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息等),根据其未来

现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

(八)存货的确认和计量

1. 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2, 企业取得存货按实际成本计量。外购存货的成本即为该存货的采购成本, 通过进一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成。

3. 企业发出存货的成本计量釆用月末一次加权平均法。

4. 资产负债表日,存货釆用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本 高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直 接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的 销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的 成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日, 同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其 可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回 的金额。

合同预计总成本超过合同总收入的,应当将预计损失确认为当期费用。建造 合同预计损失,实质上是施工企业的存货跌价准备,因为施工企业正在建造的资 产,类似于工业企业的在产品,性质上属于施工企业的存货,期末应当按照存货 准则关于期末计提减值准备的要求,对其进行减值测试。

5. 存货的盘存制度为永续盘存制。

6. 低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品按照一次转销法进行摊销;包装物按照一次转销法进行摊销。

(九)资产减值

本项会计政策系指除存货、投资性房地产及金融资产外的其他主要资产的减 值。

1.固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产

对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产,公司于每期末判断 相关资产是否存在可能发生减值的迹象;因企业合并所形成的商誉和使用寿命不 确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都进行减值测试。

有迹象表明一项资产可能发生减值的,以单项资产为基础估计其可收回金额; 难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资 产组的可收回金额。

可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后

 

的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者之间 较高者确定。

单项资产的可收回金额低于其账面价值的,按单项资产的账面价值与可收回 金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其 账面价值的,确认其相应的减值损失,减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产 组组合中商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项 资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值;以上资产账面 价值的抵减,作为各单项资产(包括商誉)的减值损失,计提各单项资产的减值准 备。

资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整, 以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残 值)。

2. 上述资产资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。

(十)收入确认原则

收入的总确认原则

1. 销售商品

商品销售收入同时满足下列条件时予以确认:⑴公司已将商品所有权上的主 要风险和报酬转移给购买方;(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关 的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 时。

2. 提供劳务

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额 能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量),釆用完工百分比法确认提供劳务 收入,并按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例/已经发生的成本占估计总成 本的比例确定提供劳务交易的完工进度。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确 认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;已经发生的劳务成本预计不能够 得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。

3. 让渡资产使用权

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可 靠地计量时,确认让渡资产使用权的收入。

利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

4. 建造合同

1)建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的,根据完工百分比法确认 合同收入和合同费用。建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的,若合 同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本 在其发生的当期确认为合同费用;若合同成本不可能收回的,在发生时立即确认 为合同费用,不确认合同收入。

2)固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计:合同总收入能 够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚 地区分和可靠地计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计 量。成本加成合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计:与合同相关的经 济利益很可能流入;实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。

3)确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的 比例。

4)资产负债表日,合同预计总成本超过合同总收入的,将预计损失确认为当 期费用。执行中的建造合同,按其差额计提存货跌价准备;待执行的亏损合同, 按其差额确认预计负债。

(十一)政府补助的确认和计量

1. 政府补助在同时满足下列两个条件时予以确认:(1)能够满足政府补助所附 条件;(2)能够收到政府补助。

2. 政府补助为货币性资产的,按收到或应收的金额计量;为非货币性资产的, 按公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按名义金额计量。

3. 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。企业取得 与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益。企业取得与收益相关的政府补助,分别下列情况进行处理:(1)用 于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用 的期间计入当期损益;(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当 期损益。

(十二)递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量

1. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量

本公司根据资产、负债与资产负债日的账面价值与计税基础之间的暂时性差 异,采用资产负债表债务法确认递延所得税。公司当期所得税和递延所得税作为 所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:(1)企业合并; (2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,公司以很 可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得 额为限,确认由此产生的递延所得税资产,除非该可抵扣暂时性差异是在以下交 易中产生的:

(1) 该交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税 所得额;

(2) 对于与合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列 条件的,确认相应的递延所得税资产:暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债,除非该应纳税暂时性 差异是在以下交易中产生的:

(1) 商誉的初始确认,或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确 认:该交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所 得额;

(2) 对于与合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,该暂时性差异 转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认 的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差 额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产 或递延所得税负债。

确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得 额为限。资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得 额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。 对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应 纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。

2. 当拥有以净额结算的法定权利,且意图以净额结算或取得资产、清偿负债 同时进行时,本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利,且递延所 得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税 相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产 及负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或 是同时取得资产、清偿负债时,本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销 后的净额列报。

(十三)租赁业务的确认和计量

1. 租赁的分类

租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关 的全部风险和报酬的租赁,其所有权最终可能转移,也可能不转移。融资租赁以 外的其他租赁为经营租赁。

2, 经营租赁的会计处理

(1) 出租人:公司出租资产收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内, 按直线法进行分摊,确认为租赁相关收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直 接费用,计入当期费用;如金额较大的,则予以资本化,在这个租赁期间内按照 与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益。公司承担了应由承租方承担 的与租赁相关的费用时,公司将该部分费用从租金收入总额扣除,按扣除后的租 金费用在租赁期内分配。或有租金于实际发生时计入当期损益。

(2) 租入人:公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,

 

按直线法进行分摊,计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用, 计入当期费用;资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时,公司将 该部分费用从租金总额中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分摊,计入当期 费用。或有租金于实际发生时计入当期损益。

 

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发布时间:2020-06-08 00:00:00
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